財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》[財(cái)稅字（1999）273號(hào)]下發(fā)后，各地在執(zhí)行過(guò)程中提出了一些問(wèn)題。為了更好地貫徹落實(shí)中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：
一、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問(wèn)題
（一）中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。
（二）前款所指科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，也不包括所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。
（三）享受上述企業(yè)所得是優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后企業(yè)工商登記材料報(bào)所在地主管
稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免手續(xù)。
（四）轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù)，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）135號(hào)]的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問(wèn)題
（一）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
（二）前款所指軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：
1.省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；
2.自行研制開(kāi)發(fā)為滿足一定用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；
3.以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；
4.年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)全年總收入的比例達(dá)到35％以上；
5.年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50％以上（須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記）；
6.年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5％以上。
三、社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題
（一）社會(huì)力量對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，是指企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶（下同），對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
（二）企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）個(gè)人所得稅（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（四）社會(huì)力量資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
（五）企業(yè)等社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，須提供以下資料：
1.中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)出具的收到資助資金和用途的書(shū)面證明；
2.科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的項(xiàng)目計(jì)劃；
3.科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的資金收款證明；
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。納稅人不能提供以上資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
四、本通知自1999年10月1日起開(kāi)始執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
